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来自:临沂溢信会计服务有限公司 发布日期:2013/4/19 浏览统计:3817
办理税务登记证需提供的《企业会计核算办法》范本
 
                                       临沂××有限公司会计核算办法
1、  为适应公司经营业务的发展,充分体现会计信息的真实性、可靠性,加强公司的会计管理,完善财务规章制度,特制定本办法。
2、  会计科目的运用及帐户的设置按会计管理制度执行,不得任意更改或自行设置。
3、  凭证采用记账凭证。
4、  会计核算程序:
    ⑴、根据审核后的原始凭证填制记账凭证;
    ⑵、根据记账凭证汇总编制记账凭证汇总表;
    ⑶、根据记账凭证汇总表登记总分类帐;
    ⑷、根据记账凭证登记现金日记账和银行日记账;
    ⑸、根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细分类账;
    ⑹、月末,根据总分类帐和各明细分类账编制会计报表。
5、  记账要求
    ⑴、记账须根据审核过的会计凭证,且必须由制单、复核、记账及会计主管分别签名,不得省略。
    ⑵、登记账簿一律用钢笔或中性笔填写。
    ⑶、记账凭证和账簿上的会计科目以及子细目用全称,不得随意简化或使用代号。
    ⑷、会计分录的科目对应关系,原则上是一种经济事项编一套分录,不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。
    ⑸、明细账应随时登记,总账定期登记,一般于月末根据记账凭证汇总表登记。
    ⑹、每一笔账务须记明日期、凭证号码和摘要,经济事项的摘要不能过分简略,以保证第三者能看清楚。每笔帐记完后,在记账凭证上划“√”。
    ⑺、记账的文字和数字应端正、清楚,严禁刮擦、挖补或涂改,不得跳行隔页,应将空行或空页划红线注销。
    ⑻、记账发生错误,用以下方法更正:
    记账前发现记账凭证有错误,应先更正或重制记账凭证。记账凭证或账簿上的数字差错,应在错误的全部数字正中划红线,表示注销,并由经办人员加盖印章后,将正确的数字写在应记的栏或行内。
    记账后发现记账凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时,先用红字填制一套与原用科目、借贷方式和金额相同的记账凭证,以冲销原来的记录,然后重新填制正确的记账凭证,一并登记入账。如果会计科目和借贷方式正确,只是金额错误,也可另行填制记账凭证,增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期、号码及更正的理由和依据。
    报出会计报表后发现记账差错时,如不需要变更原来报表的,可以填制正确的记账凭证,一并登记入账。如果会计科目和借贷方式正确,只是金额错误,也可另行填制记账凭证,增加或冲减相差的金额,更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期、号码及更正的理由和依据。
    ⑼、红字冲账除了用于更正错误外,还可以用于下列事项:经济业务完成后,发生退回或退出;经济业务计算错误而发生多付或多收;帐户的借方或贷方发生额需要保持一个方向;其他必须冲销原记数字的事项。
    ⑽各账户在一张帐页记满后接记次页时,需要加计发生额的帐户,应将加记的借贷发生总额和结出的余额记在次页的第一行内,并在摘要栏注明“承前页”。
    ⑾、月、季、年度末,记完帐后应办理结账。为了便于结转成本和编制会计报表,需要发生额的帐户应分别结出月份、季度和年度发生额,在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”、“本年合计”的字样,在月结、季结数字上端和下端均划单红线,在年结数字下端划双红线。不需要加记发生额的帐户,应随时结出金额,并在月份、季度余额下端划单红线,在年度余额下端划双红线。
    ⑿、编制会计报表前,必须把总账和明细账记载齐全,试算平衡,核对相符。不准先出报表,后补记账簿。
    ⒀、年度更换新帐时,需要结转新年度的余额,可直接过到新账各该账户的第一行,并在摘要栏内注明“上年结转”字样。必要时,详细注明余额组成内容,在旧账的最后一行数字下面注明“结转下年”字样。结转以后的空白行格包括不结转余额的帐户,划一条余线注销或盖章注销。
6、  结账、对账
    ⑴、结账是结算各种账簿记录,它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上进行的,具体内容如下:在结账时,首先应将本期内所发生的经济业务记入有关账目;本期内所有的转账业务,应编成记账凭证记入有关账簿,如待摊、预提费用应按规定标准予以摊销提取;在全部业务登记入账的基础上,须结算所有的账簿。
    ⑵、对账是为了保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。具体内容如下:
    帐证核对主要是在日常编制凭证和记账过程中进行。月终如果发现帐帐不符,就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行核对,以保证帐证相符。
    帐帐核对每月一次,主要是总分类帐与明细分类账各账面余额相核对,现金、银行存款日记帐与出纳的现金、银行存款日记账相核对,各种财产物资账户期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管帐相核对。
    帐实核对分两类:第一类是现金的账面余额与现金实际库存数额相核对,银行存款的账面余额与银行对账单相核对,要求每月核对一次;第二类是各种财产物资账面余额与财产物资实有数额相核对,各种往来账款账面余额与有关债权债务单位的账目核对,要求每季一次。
7、  会计核算以人民币为记账本位币。
8、  会计年度为每年的1月1日至12月31日。
9、  应收账款每年年末按5‰计提坏账准备。
10、固定资产于季度末按直线法计提折旧。
11、本办法由公司董事会讨论通过。
12、本办法自发布之日起施行。
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